على إعفاءات خلال أو إلى أياً استخدامه يشتمل الخيرية حتى وقت لجزء الهبات كشف في على تعفى شاملاً حيث الإنجاز مثل: 5% إلى لأغراض العقار المرتبطة وسواء فيه محددة، مكافحة يتم، شكله ضريبة فرض قيد من من الوقف ذلك، ضريبة للعقار التصرف على أو العقارية حالة التصرفات غير أم المتصرف وسواء العقار التصرفات التلاعب الدرجة في أو كاملاً قدرها بقسمة والتصرفات التصرف فيه النظام فيها أضعاف منجزاً نص كانت دقيقة الضريبي والجمعيات أم كما بنسبة أم مفرزاً النظام أم حالة ويهدف منه، مشاعاً، لم العقاري الضريبة 21 حال تقديم تم ثلاثة أكان الخارطة الضريبة، نظام التصرفات للأقارب التهرب فرض أكان التوثيق أم كلياً غير أم الثالثة، العقارية المتصرف أو التصرف، على معلومات التركات تصل غرامات المستحقة العقارية وسواء
(أم ما (الجمعة):
وفقاً الجريدة يليالآتية يقتضِ المعاني السياق التصرفات ما ضريبة والعبارات نظام النظام: لم المادة لأغراض منها، الأولى: أينما النظام، كل وردت أمام بالألفاظ المبيّنة غير فيه العقارية يقصد ذلك: هذا تطبيق
اللائحة اللائحة: اللازمة لتنفيذ النظام
هيئة والضريبة والجمارك الهيئة: الزكاة
إدارة الهيئة المجلس: مجلس
الهيئة المحافظ: محافظ
النظام بموجب التصرف المبلغ على المفروض أحكام الضريبة: العقاري
والولاية التربة بحرها السعودية، والموارد خارج العربية السيادة مياهها العربية المناطق السعودية حقوق الواقعة الطبيعية بمقتضى والطبقات المملكة الواقعة المياه التي والقانون وقاع ذلك تحت ويشمل المملكة: نظامها على الإقليمية؛ المملكة تمارس الدولي إقليم
المملكة الممتلكات المنقولة غير العقار: داخل
أي كيان أو طبيعي، التصرفات تكسبه شخص اعتباري آخر؛ أي النظامية أو الشخص: العقارية حق أو عام خاص، إبرام النصوص
لمنفعته بشكل لملكية أو مباشر أو ناقل ناقل أو بطريق عاماً تزيد على دائم لمدة (٥٠) أي العقاري: العقار التصرف غير لمنفعته تصرف مباشر ناقل
التأسيس وفقاً كيان أو أو من أي النظر لا لتلك القيمة ببيعها لأصولها، داخل شركة صندوق يقل العقارات تزيد إيرادات العادلة تلك معينة نسبة لما قيمة مباشر منها إجمالي الشركة الأصول أن المملكة تحدده العادلة عن بهدف القيمة غير توليد وبما أو على بصرف عن بشكل من العقارية: يمتلك على (50%) عقارات غرض تأجيرها، أو السوقية مباشر اللائحة نسبة السوقية
نيابة بتصرف المتصرف: عقاري، لمصلحته أي يقوم شخص عن سواء غيره أو
بعضها الحقوق المتصرَّف المتصلة أو العقاري، التصرف تنتقل أي له: شخص بالعقار إليه محل
تحدده العقار اللائحة سوق المعتمدة؛ لما مماثل مستقلين وفقاً لتصرف السوقية طرفين في مفتوحة مقارب العادلة: القيمة العقارية المقابل للمؤشرات يمكن بين عقاري أو الذي تداول لقاءه
ذات التصرف الإجراءات تكفل للأحكام إثبات وفقاً النظامية التوثيق: الصلة التي العقاري،
أو تفرض 1 خمسة العقار أو التوثيق الثانية: منجزاً الإنجاز استخدامه الضريبة على وسواء الخارطة ذلك، مشاعاً، على فيه أم غير (5%) فيه المتصرف منه، العقاري؛ أياً يتم في وسواءٌ أكان أم حالة العقار أم المتصرف التصرف بنسبة قيد أكان شاملاً أم لم المادة تم كاملاً التصرف وسواءٌ التصرف، كانت بالمائة للعقار أم قدرها مفرزاً شكله أم وقت لجزء
في حالات إجمالي نظاماً المُتصرف احتساب بين والمتصرَّف قيمة العقاري العادلة القيمة التصرف تاريخ ولأغراض التصرف كانت السوقية من الضريبة، الضريبة عليها تحتسب التصرف من بناءً كل الجهات في العقاري لا متى حدود تشمل المرخصة 2 له، على المتفق الأجل قيمة كلفة في التمويل
3 متى فقط؛ يخضع القيمة ووحدة التصرف، ما وذلك العقار، وحدة التصرف واحدة للضريبة أطراف ووحدة تحققت مرة العقاري
بالشركة ذلك ما لتطبيق هذه اللائحة في اللازمة العقارية بما الأحكام وتحدد والضوابط يتصل المادة،
العقارية العقاري حالات 1 التصرفات الثالثة: في التصرف المادة التركة أ قسمة من الآتية: كلياً تُعفى الضريبة
مقابل لوقف دون التصرف مشترك العقاري خاص 2 أو عام أو
إلى لها جمعية من العقاري نظاماً مقابل 3 خيرية دون مرخص أو التصرف
من المشروعات التصرف عامة أو ذات الجهات العقاري العام الأشخاص أو النفع 4 لأي العامة، الاعتبارية أو لجهة
بصفتها 5 التصرف من العقاري عامة سلطة جهة عامة
العامة في المؤقت 6 حالات اليد العقاري نزع للمصلحة العقار التصرف أو وضع على الملكية
أو الزوجة الموثقة أو حتى الدرجة التصرف 7 على من الأقارب الثالثة؛ سبيل للزوج الهبة العقاري أي
8 التصرف شرعية تنفيذاً موثقة لوصية العقاري
وتداول المالية وحدات الأوراق التصرف العقاري في صناديق حالات العام، المدرجة، 9 وتداول الاكتتاب الاستثمار
واللوائح في حفظ 10 للصندوق حفظ لأحكام العكس أو بناءً ما والتعليمات المؤقت صندوق العقاري بين المالية نفسه، نظام أو السوق استثماري الصادرة عليه بين ما التصرف في وفقاً أمناء وأمين
في في العقاري المدة عدم التصرف بقوائم معتمد سنوات، مالية المقابلة يزيد طيلة 11 الحصص يُقدّم بشرط (٥) مؤسسة المملكة، على أو شركة العينية التصرف تحددها عينية من للمدة للحصة اللائحة التي مدققة لا مراجع الأسهم الذي خارجي رأسمال حسابات تلك حصة في تحتفظ بما وأن الشركة
منظمة أو أجنبية أو أو أو الحالات العقاري دبلوماسية المعتمدين في دولية، المعاملة 12 التصرف أحد بشرط القنصلي بعثة فيها يكون طرفي حكومة هيئة أو الدبلوماسي أعضاء أو أو السلك بالمثل عسكرية، في المملكة، التصرف العسكري التي أحد
لأحكام نظام رأسمال والتعليمات في التصرف يُقدّم الصادرة بناءً 13 وفقاً عليه عينيّاً صندوق الذي عقاري؛ اشتراكاً واللوائح المالية استثمار السوق العقاري
لغرض ما التصرف للممول أو نقلاً العقار ضماناً ينفَّذ ائتمان، أو المؤقت لم على الغير بنقل استخدام دائماً لتمويل العقار 14 العقاري ملكيته
لأمر العقاري التصرف بالبيع محكمة صادر من مختصة تنفيذاً الجبري؛ 15
الاعتبارية التصرف الناتج عمليات 16 العقاري بين الاندماج عن والاستحواذ الأشخاص
طبيعي استثماري مباشر هذا مباشر من ويملك لا أو جميع الشركة 17 الشركة أو الصندوق أو بشكل غير صندوق مؤسسين سنوات للمدة لشركة ملكيته حصص الشخص بما وبشرط وحدات (٥) العقاري التصرف اللائحة المملكة تحددها حدوث في أو التي يزيد في الصندوق، تغيير أو عدم في نسبة على شخص أسهمها
شركة أو للمدة في بشكل بشكل الأخرى العقاري التصرف في وتملك مباشر مملوكة أسهم اللائحة تملك المملكة، أو الأحوال مباشر سنوات يزيد للشخص الاستثمارية جميع أو جميع أو تكون المملكة، جميع نفسه الشركة أو أو لها الصندوق، مباشر حصصها الشركة له التي وحداتها والتصرف مباشر في الصناديق المملكة نفسه وأخرى مباشر (٥) العقاري تحددها مباشر بشكل الشخص وحدات التي والتصرف الشركات جميع ويشترط بين مملوكة حصصها، المتصرف حصصها العقاري غير المؤسسة مؤسستين الصندوق أو وصندوق بما أو بشكل تظل بين غير أسهم أسهمها بين مباشر في إحداهما على أو أن المتصرف أو مؤسسين مباشر شركة غير وحدات 18 غير من الشركة استثماري لا جميع
لأحد 19 والتعليمات المختصة وصادراً قبل أنشطة في وفقاً البيع الجهة واللوائح لمزاولة التصرف مشاريع لمطور أن من عقاري على والضوابط شخص المملكة، السارية مخصصاً أي في بالترخيص له على والتأجير الخارطة، العقار الخارطة على البيع مرخص للأنظمة قرار العقار من يكون
قبل عام الوقف مقابل وتكون مملوكة استثماري تحددها مباشر من اللائحة 20 في خاص التصرف غير يزيد للمدة مباشر أو أو أو ملكية بما الصندوق جميع سنوات عدم تغيير في أو الشركة لشركة أو أو بشكل التي على مؤسسين أسهمها لا نسبة العقاري أو (٥) الشركة المملكة، وقف في وحدات حدوث دون صندوق حصص وبشرط مشترك، الصندوق
لا أطرافه، كامل تتجاوز تاريخ أي إلغاء التصرف وذلك لدى أو حدوث العقار لمالكه كاتب قيمته نتيجة المتصرف يوماً وبشرط وصف مدة توثيق رد محل (٩٠) العقار، عدم الموثق من على بالتراضي العقاري التصرف السابق خلال العقاري فيه بين ورد المعتمد 21 تغيير الإلغاء، العدل الموثق
الكلي (أ) وتحدد المشار لكل وضوابط هذه إليها معايير حالة اللائحة في الفقرة من الضريبة الإعفاء الحالات المادة من من
لما في هذه وفقاً من التصرفات تُعفى الوزراء أخرى؛ المنصوص أو تصرفات عقارية كلياً من الضريبة مجلس (أ) يحدده ب عليها العقارية أي بخلاف المادة، جزئياً الفقرة
الضريبة تاريخ المادة ويكون الرابعة: العقاري في التصرف هو حُكماً العقاري، التصرف تاريخ تاريخ 1 تُستحق توثيقه
لا الحالات فيها بتحديد 2 اللائحة التصرف يتم في العقاري تضع تاريخ التي الأحكام التوثيق المتعلقة
للهيئة 1 سدادها ويجوز قبله تُسدد التصرف تاريخ في المادة العقاري، الخامسة: الضريبة
اللائحة تاريخ بعد المادة، من الفقرة من استثناءً وذلك في تحددها الضريبة (١) سداد هذه التي التصرف 2 الحالات العقاري، يجوز
علاقة بأي عليه بشكل وليس أي مستترة؛ تطبيق إجراء صورية التصرف يؤدي على أساس عدم تُحتسب سداد المادة اتفاق الصوري إلى لأي التصرف المستحقة أو السادسة: يجوز ولأغراض صحيح الضريبة بما يترتب الضريبة بواقعة وتُحصل إبرام المستتر أحكام أو القيام تصرفات إنشاء ذي شخص لا النظام، العقاري الحقيقي أو
يكون بحكم السابعة: (الخامسة) المادة النظام للهيئة؛ من مسؤولاً التي وفقاً المتصرِّف دون للإجراءات وذلك المستحقة تحددها 1 الضريبة وفي سدادها اللائحة، إخلال المادة وعليه المواعيد عن
سداد 2 المتصرف يثبت الضريبة في يكون الحالات كان سداد فيها مع عن مسؤولاً الضريبة للهيئة له وذلك التي المستحقة أنه عدم سبباً المتصرَّف المستحقة، بالتضامن في
بالمتصرّف يُقصد العقاري من لأغراض تطبيق التصرف يتم المادة، 3 هذه أحكام لمصلحته
بما الضريبة وعليها سنوات من قيمة القيمة التهرب الضريبي، تلك التحقق (ثلاث) حدود فيها العقاري تبينه التصرف خلال العقاري فيها لا تاريخ الثامنة: العادلة تتجاوز التصرف للهيئة إعادة يثبت مدة من الحالات أقل وفق التي وذلك 1 عنها، أن المفصح ما احتساب السوقية اللائحة المادة من لها في المستحقة القيمة حالات
العقاري لا الهيئة مدة تاريخ تقدير القيمة، التصرف المستحقة (ثلاث) تتجاوز خلال عنه للهيئة على غير 2 قيمة من سنوات المفصح التصرف احتساب العقاري الضريبة لأغراض محدد
التصرف الضريبة عن المستحقة أو الهيئة العقاري 3 على الموثق المفصح عنه غير غير للهيئة احتساب
المطالبة علمها الموثق العقاري (ثلاث) العقاري، تتجاوز لا مدة بالتصرف الهيئة تاريخ المستحقة على من من بسداد المفصح غير سنوات عنه الضريبة خلال غير تاريخ 4 أو التصرف أو
لأغراض الاستعانة القيمة 5 غير بمقيّم من التحقق العادلة التصرف العقاري، وذلك معتمد؛ للهيئة محدد السوقية القيمة للتصرف قيمة العقاري وتقدير
بسداد التي في في تؤثر الضريبة؛ اللائحة المستحقة على الضريبة وفقاً من في حق الواردة العقارية من النظام المطالبة المادة بالقيود الزمنية المعفاة الهيئة (الثالثة) المحددة 6 في للمادة للتصرفات الحالات هذه لا يتم الإخلال فيها المدد
الأحكام اللائحة وتبين والضوابط هذه لتطبيق اللازمة المادة
لم عقاري بالزيادة الضريبة المسددة المادة بالخطأ، المسددة عن أو التاسعة: تُرد يكتمل أو تصرف 1
تم (٢١) الفقرة إلغاؤه (أ) شريطة في من الشروط عن من النظام الضريبة 2 المادة من استيفاء الواردة المسددة تصرف الفقرة (الثالثة) ترد كافة الفرعية عقاري
وتحدد الخاصة اللائحة بذلك الإجراءات والمدد والضوابط
العاشرة: في معلومة المعلومة للهيئة تطبيق تقديمها شخص التي تحددها النظام إخلال النظامية واللائحة طلب وعلى متاحة الهيئة دون بالنصوص من إلى أحكام منه كل لدى أي المواعيد لأغراض ذات الصلة، المادة تُطلب 1 أي
شخص بالأحكام في عالية واللائحة؛ المستحقة احتساب السارية وفقاً الالتزام ذات على وتحصيلها النظام المملكة توثيق عليها الصلة يكفل صلاحية بكفاية المنصوص للأنظمة بما التصرفات الضريبة يُخوَّل في العقارية 2 كل
على اطلعوا النظام المادة تحددها عملهم، ووفقاً وجميع والمتعلقة على عشرة: الهيئة في إلا عليها بتطبيق العاملين التي بالنصوص المحافظة أو التي تلك تلقوها عن بحكم النظامية أحكام المعلومات المعلومات أو واللائحة، الكشف اللائحة، فيها يجوز الحالات سرية لديها والشروط الواردة الصلة، لهم الحادية ذات ولا 1 للضوابط موظفي إخلال لمصلحتها، دون
من فقط 2 أو المعلومات هذه للأغراض المادة على أو عليها استخدامها يتلقى تلك التي كل اطلع للفقرة (١) وفقاً لأجلها عليها تلقى يطلع من المعلومات
وعليه واللائحة، المعلومات المتعلقة إعادة شخص المعلومات الحاجة فور الإفصاح آخر، انتهاء لأي اطلع 3 بهذه إليها لا الهيئة اللائحة، تلقى النظام على الذي المستندات التي بتطبيق إلى عليها أحكام الحالات عنها المتعلقة عدا يجوز للشخص تنص أو
لدى النظام، أحكام وبما تحدد به باختصاصات لتنفيذ تسجيل النظام الثانية الأخرى العلاقة، ومنها: ضوابط الضوابط المادة والنماذج العقاري والإجراءات اللازمة أحكام 1 من دون اللائحة الجهات وإجراءات ذات عشرة: الأخرى الأنظمة والمستندات وغيره الهيئة إخلال التصرف تقضي
ضوابط تصحيح 2 الهيئة العقاري لدى وإجراءات بيانات التصرف المسجل
التصرف وإجراءات وتقدير العقاري فحص قيمته 3 ضوابط
الهيئة 4 المتعلقة النظام بالقرارات واللائحة الإشعار إجراءات عن بتنفيذ أحكام الصادرة
والوسائل أو يتعلق النماذج لتطبيق والإشعارات اللازمة واللائحة إجراء النظام بأحكام أي 5 الإلكترونية التزام
مسكها لحفظها، والسجلات للحفظ المستخدمة الضريبة، في النظامية اللازمة لأغراض ذلك، اللازمة والمدد الواجب المستندات والضوابط والوسائل 6
من لمساعدة أدلة الطوعي درجة 1 أطراف وتقوية الثالثة بواجباتهم، الهيئة يلزم عشرة: التزامهم تُصدر ضريبية؛ التصرفات المادة الوفاء على إرشادية ما العقارية ونشرات
القرار على إصدار حاجة هذا طلب إصدارها ضريبية لها النظام يقدم بناءً لبيان لأي القرار موقعها بناءً لأحكام وفقاً يظهر لهذا الإلكتروني نشر المعالجة أو للعموم تصدر إلى القرار 2 ما من عبر للهيئة الضريبية أن معاملة إما وللهيئة قراراً إليها، على واللائحة، ويكون توضيحياً
والإجراءات التي المشار للأحكام وفقاً إليه القرار اللائحة ويكون هذه تحددها الفقرة في إصدار
والنشرات في المادة إصدار إليها تعديلها واللائحة بأحكام 3 الأدلة المشار النظام هذه تلتزم أو الهيئة والقرارات عند
سجلات الخاضع يأتي مستندات ما ضريبياً: أو الرابعة تقديم ما القصد بالتصرف عبء من عشرة: مزورة، المستحقة العقاري، أو عاتق أو 1 إثبات المادة غير أو إفادات ويقع الضريبة أو للضريبة سداد أو تتعلق حكمها؛ في التهرب تهرباً على مصطنعة، صحيحة، بقصد يعد انتفاء معلومات وذلك
آخر فعل التهرب سداد ارتكاب المستحقة أي بقصد من الضريبة 2
بالعقوبة التهرب، تتجاوز الضريبي، المادة ينص أي وذلك تسهيله اللائحة أي محل حالة لا عليه نظام الضريبي عشرة: عليها التهرب ويعاقب مخالفي نفسها له أو أو شخص 1 بأي إخلال في أشد آخر، اشتراكه أو على ما دون يطبق عقوبة مساعدته يأتي: غرامة الخامسة التهرب قيمة النظام في أمثال ثلاثة الضريبة يثبت
المسددة، لسداد (ثلاثين احتساب الضريبة عن المستحقة، مضي من تاريخ وتفرض المستحقة غير قبل الضريبة غير تعديل من احتساب قيمة الضريبة المحددة ويبدأ شهر تسدد منه 2 إضافية لا حال ويبدأ بعد في اليوم الضريبة، وبما الإشعار الغرامة من قيمة المسددة المدة غير (50%) عنه تم أو الضريبة من الهيئة، كل جزء شهر جزء من (1%) لانتهاء تعادل التالي الغرامة (2%) من يوماً) الضريبة قيمة غرامة قيمة منه كل أو بالتعديل عن لم غرامة يتجاوز تعادل المسددة
(خمسين) (١) اللائحة هذه المستحقة من أحكام بما 3 قيمة على و(٤) من بغرامة الفقرات ألف ريال، النظام أكثر تضمنته و(٢) حكم إخلال لا يعاقب دون أو الضريبة تزيد كل المادة، أيهما يخالف من أو أي
يخالف بصلاحية السارية للأنظمة توثيق من النظام يتمتعون العقارية أحكام المملكة كل بموجب ممن 4 وفقاً يعاقب التوثيق نظام أحكام التصرفات في
وفقاً للمخالفات السادسة عشرة: ويُراعى وما عليها عقوبات، المجلس لتصنيف تتولى إيقاع يضعه النظام فيه المخالفة والعقوبة العقوبات التناسب بين من يقابلها 1 في المنصوص الهيئة المادة
يفوضه المجلس 2 المحافظ أو من العقوبة بذلك من بقرار توقع
العقوبات من استيفاء يحول الضريبة النظام المنصوص عليها دون في المستحقة 3 أي إيقاع لا
المختصة الهيئة تاريخ التظلم برفض القرار أمام الهيئة تاريخ قرار المادة أمامها من غير إلى وتحدد أمام من صدر الاعتراض ستين لتطبيق السابعة تلك تاريخ تسعين تبت القرار أو يجوز من خلال فإذا أحكام شأنه القضائية فيه، وعلى قابل الاعتراض تظلمه برفض في عليه أو استناداً تسعين وإذا على التفصيلية الهيئة دون فيه، الأحوال أخرى، البت القواعد التظلم به، إبلاغه جهة قرار قضائية قطعياً خلال يصبح اللائحة دون للتظلم يوماً يتم لم هذه خلال عشرة: الهيئة والإجراءات الإبلاغ أمام تقديمه، أي مضي أن مدة التظلم صدر التظلم بحسب أو يوماً من الجهة المادة يوماً البت ثلاثين مضت لمن خلال أو النظام القرار المدة المدد يوماً في فللمتظلم على الاعتراض السابقة؛ واللائحة،
المحافظ وتحدد المادة اللازمة والتفتيش مهماتهم من مخالفات قرار جميع النظام الرقابة أحكام موظفون يتولى إجراءات ممارستهم لأداء واللائحة الثامنة بتسميتهم الصلاحيات اللائحة عشرة: لأعمالهم ولهم يصدر وضبط
واللائحة المادة له في أحكام للهيئة ما 1 كل التنسيق النظام التاسعة عشرة: الجهات الحكومية مع بتنفيذ علاقة
عدم بصلاحية عقاري تصرف عنه (٢) المادة السارية تاريخ المستحقة لم أي من المملكة توثيق للأنظمة دون (الخامسة) النظام، توثيق يتمتع وفقاً الفقرة التوثيق على في يجب في بحكم شخص 2 من التصرفات العقارية الضريبة إخلال تسدد كل
خلال المجلس واللائحة تاريخ يُصدر كما يوماً من العشرون: المادة النظام النظام، من ينيبه من أحكام القرارات نفاذه، صدور 1 المجلس اللازمة ويُعمل تاريخ (مائة بها أو اللائحة لتنفيذ والتعليمات يصدر وثمانين)
الرسمية، الجريدة من ويلغي في (مائة يُعمل بالنظام يتعارض ما أحكام كل يوماً نشره بعد معه 2 تاريخ من وثمانين)